Zmiana przeznaczenia auta osobowego a korekta VAT

Kluczowym przepisem regulującym tą kwestię jest art. 90b ustawy o VAT. Niniejszy artykuł omawiać będzie sytuację, gdy firma kupiła pojazd o wartości ponad 15.000 zł i odliczyła 50% VAT. Co gdy teraz jednoosobowy przedsiębiorca chce ten pojazd wycofać z działalności i użytkować go prywatnie?

W takiej sytuacji dochodzi do zmiany przeznaczenia pojazdu i możliwym jest dokonanie korekty VAT. Okres korekty wynosi 60 miesięcy liczonych od dnia nabycia samochodu.
Pamiętać należy, że nieodpłatne przekazanie przez podatnika pojazdu należącego do jego przedsiębiorstwa (przekazanie do majątku osobistego), podlega opodatkowaniu VAT.

Przedsiębiorca w lipcu 2019 roku kupił samochód o wartości 61.500 zł (50.000 zł netto + 11.500 zł 23% VAT). Częściowo pojazd używał prywatnie, a częściowo firmowo więc przysługiwało mu prawo do odliczenia 50% VAT, czyli 5750 zł. W lipcu 2022 roku wycofał auto z firmy i będzie je użytkował wyłącznie prywatnie.
Załóżmy, że aktualnie wartość rynkowa auta to 49.200 zł (40.000 zł netto + 9200 zł VAT).

Żeby ustalić wartość, o jaką w/w może skorygować VAT, należy najpierw ustalić długość okresu korekty. Okres korekty wynosi 60 miesięcy licząc od miesiąca, w którym pojazd został nabyty. Ponieważ przy zakupie nie przysługiwało pełne odliczenie VAT, o nieodliczoną kwotę podatku VAT będzie można skorygować VAT należny z tytułu przekazania samochodu na cele prywatne, w proporcji do pozostałego okresu korekty. Żeby obliczyć kwotę korekty, należy podzielić przez 60 miesięcy kwotę nieodliczonego VAT i pomnożyć przez liczbę miesięcy pozostającą do końca okresu korekty.

Do końca okresu korekty pozostało 24 miesiące.
5.750 zł / 60 = 96 zł
96 zł x 24 = 2.304 zł.

Można zatem zwiększyć wartość podatku naliczonego o kwotę 2.304 zł, w deklaracji za okres, w którym doszło do przekazania pojazdu na cele prywatne. Do zapłaty zatem będzie 6.896 zł podatku VAT (9.200 zł – 2.304 zł).

Leszek Przybyłka, doradca podatkowy i adwokat Kraków, sierpień 2022